Пересмотрите свои бухгалтерские процедуры

[Aklima@414]

9 марта FDIC разослала письмо всем организациям, поднадзорным FDIC, и в нем содержалась информация о TDR:

Финансовым учреждениям следует рассмотреть вопрос о том, следует ли отдельно указывать кредиты с платежными механизмами, предоставленными заемщикам, пострадавшим от COVID-19, как СПЗ в отдельных справочных статьях для этих кредитов в нормативной отчетности. TDR – это реструктуризация кредита, при которой учреждение по экономическим или юридическим причинам, связанным с финансовыми трудностями заемщика, предоставляет последнему уступку, которую в противном случае оно бы не рассматривало. Однако отсроченный, продленный или возобновленный кредит по заявленной процентной ставке, равной текущей процентной ставке для нового долга с аналогичным риском, не указывается как СПЗ. Финансовые учреждения могут обратиться к Кодексу стандартов бухгалтерского учета (ASC) 310-40 (ранее — Положение № 15 Совета по стандартам финансового учета (FASB)) для получения дополнительных указаний о том, как определить, следует ли считать кредит, условия которого были пересмотрены, как TDR. ASC 310-10-35 (ранее Положение FASB № 114) также содержит рекомендации по учету убытков от обесценения TDR.

Агентства поощряют финансовые учреждения работать с заемщиками и заявляют, что не будут критиковать учреждения, которые делают это «безопасно и надежно». Агентства добавили, что они не будут требовать от поднадзорных учреждений автоматически классифицировать модификацию кредита как реструктуризацию проблемного долга или TDR. Они подтвердили, что не все изменения условий кредитования приводят к СДЭ. «Краткосрочные изменения, внесенные добросовестно в ответ на COVID-19 заемщикам, которые находились в процессе до того, как были предоставлены какие-либо льготы, не являются СПТБ. Сюда входят краткосрочные изменения – например, на шесть месяцев – такие как отсрочка платежа, освобождение от комиссий, продление сроков. сроков погашения или другие задержки платежей, которые являются незначительными.

Основной источник рекомендаций по TDR находится в стандарте ASC 310-40 бухгалтерского учета, который касается дебиторской задолженности. Однако если в ответ на финансовые трудности, связанные с коронавирусом, будут внесены краткосрочные изменения, они не будут обозначаться как СПТБ. Они могут включать в себя:

Изменения за шесть месяцев
Отказ от роялти
Продление периода погашения
Отсрочка платежа
Другие связанные задержки
Но заемщики должны быть в курсе выплат по своим долгам.

Совет по стандартам финансового учета (FASB) также опубликовал следующее заявление:

«Для программ модификации, предназначенных для предоставления временной помощи нынешним заемщикам, пострадавшим от COVID-19, финансовые учреждения могут предполагать, что заемщики, которые своевременно выплачивают свои платежи, не испытывают финансовых трудностей на момент модификации, чтобы определить статус TDR, и, следовательно, Никакого дополнительного анализа TDR не требуется для каждой модификации кредита в программе. На местах не потребуются программы внесения изменений или отсрочки, санкционированные федеральным правительством или правительством штата, связанные с COVID-19. ASC 310-40, например, государственная программа, которая требует от всех учреждений в этом штате приостановить выплаты по ипотеке на определенный период времени.

Некоторые ожидают, что приостановка действия текущих Данные телефонного номера Армении стандартов ожидаемых кредитных убытков, или модели CECL (Current Expected Credit Loss), будет продлена на следующие два года, поскольку это окажет огромное влияние на трудности, связанные с финансированием банков. Как и во время Великой рецессии 2008 года, финансовые модели не были специально оптимизированы для сценариев быстрых и нестабильных изменений.

Если все финансовые учреждения будут соблюдать директиву CECL, надвигающееся ухудшение кредитоспособности большинства должников существенно изменит ситуацию – и это необходимо будет измерить и принять во внимание.

Великая рецессия произошла более десяти лет назад, и именно столько финансовым учреждениям приходилось иметь дело с TDR на этом уровне, но экономические последствия, связанные с пандемией COVID-19, будут совсем не такими, как в 21 веке. . Банкирам придется иметь дело с новыми потребностями в ликвидности, закрытием и возобновлением бизнеса в соответствии с новыми рекомендациями по здравоохранению. Поэтому эффективные процессы СПТБ необходимо внедрить уже сейчас.