税收政策理由对所有

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会在 12 月通过的综合税收立法中将第 4968 条添加到《国内税收法典》中。第 4968 条规定对部分高校捐赠基金的投资收益征税。第 4968 条的批评者认为，这项新税有选择性地针对哈佛、耶鲁、普林斯顿、麻省理工学院和斯坦福等被广泛认为富有、政治自由的机构。

正如我所指出的，有充分的慈善捐赠基金（包括捐赠者建议基金、社区基金会、所有教育捐赠基金以及支持医院、博物馆和其他慈善机构的基金会）的净投资收益征税。与目前缴纳创收所得税的公司和私人基金会一样，慈善捐赠基金使用公共服务并有能力纳税。包括公平和经济中立在内的传统税收政策标准建议对类似的实体和个人进行类似的征税。正如公司和私人基金会缴纳所得税以支持联邦提供的社会管理费用一样，所有慈善捐赠基金作为类似实体也应缴纳类似的税款。

第 4968 条未能实现对慈善捐赠基金征收全面、创收税的目标。第 4968 条的设计也很差。最不寻 菲律宾电报数据库 常的是，第 4968 条对一些相对较小的教育捐赠基金征税，而对其他规模大得多的捐赠基金不征税。第 4968 条在政治方面最有说服力，因为它是朝着传统税收政策标准所建议的对所有慈善捐赠基金征收全面税的渐进步骤。领域。

爱德华·泽林斯基是叶史瓦大学本杰明·卡多佐法学院 的莫里斯和安妮·特拉赫曼法学教授 。他是《对教会征税：宗教、豁免、纠葛和宪法》一书的作者 。 他的每月专栏刊登 在 OUPblog 上。